Iperammortamento 2026: la nuova leva fiscale per investimenti 4.0 e 5.0

Con la Legge di Bilancio 2026 il legislatore cambia nuovamente rotta in materia di incentivi agli investimenti produttivi: il credito d’imposta viene superato e lascia spazio a una nuova versione dell’iperammortamento, pensata per accompagnare le imprese nella doppia transizione digitale (4.0) ed energetica (5.0). L’iperammortamento non è una novità assoluta. Introdotto per la prima volta nel 2017, è stato uno degli strumenti più incisivi per accelerare l’adozione delle tecnologie Industria 4.0. Oggi ritorna in una forma aggiornata, più selettiva e più strettamente collegata ai risultati ottenuti in termini di efficienza e sostenibilità.

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Come funziona davvero l’iperammortamento 2026

Il principio è semplice: l’impresa che investe in beni agevolabili può dedurre fiscalmente un valore superiore al costo reale sostenuto, aumentando la quota di ammortamento e riducendo l’imponibile fiscale negli anni.

A differenza del credito d’imposta:

• non è necessario compensare l’agevolazione in F24

• il beneficio si distribuisce nel tempo, insieme all’ammortamento del bene

• l’effetto fiscale è direttamente legato alla redditività dell’impresa

Nel caso degli investimenti riconducibili alla Transizione 5.0, però, l’accesso all’iperammortamento non è automatico: occorre dimostrare un miglioramento misurabile dei consumi energetici. È qui che entra in gioco il ruolo strategico di una ESCo qualificata come Casa Energia Green, chiamata a costruire la baseline energetica, certificare i risparmi e rendere il progetto realmente difendibile.

Per i beni materiali e immateriali funzionali al modello Industria 4.0, elencati negli Allegati A e B della Legge 232/2016, la maggiorazione fiscale segue una logica decrescente:

• +180% sul costo del bene per investimenti fino a 2,5 milioni di euro

• +100% per la quota di investimento compresa tra 2,5 e 10 milioni di euro

• +50% per la quota compresa tra 10 e 20 milioni di euro

L’extra-maggiorazione per la Transizione 5.0

Quando l’investimento consente di:

• ridurre i consumi complessivi del sito produttivo di almeno 3%, oppure

• migliorare l’efficienza energetica di uno specifico processo di almeno 5%,

le aliquote diventano più generose:

• +220% fino a 2,5 milioni di euro

• +140% tra 2,5 e 10 milioni di euro

• +90% tra 10 e 20 milioni di euro

In questi casi, la progettazione energetica e la certificazione dei risultati – attività tipicamente affidate a Casa Energia Green – non sono un dettaglio tecnico, ma la condizione stessa per accedere all’agevolazione.

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Un esempio concreto di beneficio fiscale

Un’impresa investe 248.000 euro in un bene strumentale conforme ai requisiti 4.0.
Applicando l’iperammortamento 2026 con maggiorazione del 180%, il valore fiscalmente ammortizzabile diventa 694.400 euro.

Con un’aliquota IRES del 24%, il vantaggio fiscale complessivo raggiunge 107.136 euro, spalmato nel periodo di ammortamento del bene. Un beneficio che, nei progetti più strutturati, può finanziare una parte significativa dell’investimento stesso.

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Quali beni rientrano nell’iperammortamento 4.0

I beni agevolabili sono quelli indicati negli Allegati A e B della Legge 232/2016.

Allegato A – Beni materiali

Comprende:

• macchinari e impianti controllati da sistemi computerizzati

• sistemi per la qualità, il controllo e la sostenibilità

• soluzioni per l’interazione uomo-macchina e la sicurezza in chiave 4.0

I beni devono rispettare cinque requisiti obbligatori e almeno due requisiti aggiuntivi, tra cui l’interconnessione ai sistemi informativi aziendali.

Allegato B – Beni immateriali

Rientrano software, piattaforme digitali, sistemi di monitoraggio e gestione dei processi produttivi.

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I beni agevolabili nella Transizione 5.0

Per la Transizione 5.0, i beni “trainanti” restano quelli 4.0, ma il perimetro si amplia includendo le tecnologie che rendono il sistema produttivo più efficiente dal punto di vista energetico.

Sono agevolabili, tra gli altri:

• impianti fotovoltaici destinati all’autoconsumo

• sistemi di accumulo e gestione dell’energia

• impianti di produzione e stoccaggio da fonti rinnovabili

• soluzioni di monitoraggio energetico avanzato

In questi progetti, il supporto di una ESCo come Casa Energia Green è determinante per collegare correttamente l’investimento tecnologico al risultato energetico richiesto dalla normativa.

Chi può accedere all’iperammortamento 2026

L’iperammortamento è riservato a:

• imprese con sede operativa in Italia

• soggetti in regola con gli obblighi fiscali e contributivi

• aziende che investono in beni strumentali nuovi destinati all’attività produttiva

Sono esclusi:

• i liberi professionisti

• le imprese in stato di liquidazione o fallimento

• i soggetti destinatari di sanzioni interdittive

Per le imprese agricole, la Legge di Bilancio 2026 prevede invece un credito d’imposta dedicato del 40%, in alternativa all’iperammortamento.

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Perché l’iperammortamento 2026 non è “solo un incentivo”

La nuova versione dell’iperammortamento non premia semplicemente chi spende, ma chi investe in modo strutturato, dimostrando:

• digitalizzazione reale

• interconnessione degli impianti

• riduzione misurabile dei consumi energetici

È in questa logica che Casa Energia Green affianca le imprese, trasformando l’agevolazione fiscale in un progetto industriale sostenibile e difendibile nel tempo.